Il regolamento MiCA (Markets in Crypto-Assets), approvato dall'Unione Europea nel 2023, è una normativa volta a creare un quadro giuridico unificato per la regolamentazione delle criptovalute e dei relativi servizi all'interno del mercato europeo.

Il regolamento MiCA si concentra principalmente su:

• La regolamentazione degli emittenti di cripto-asset (come stablecoin o utility token).
• La protezione degli investitori attraverso norme che riguardano la trasparenza, la divulgazione di informazioni, e i requisiti per i fornitori di servizi di criptovalute (ad esempio, exchange, wallet provider).
• La lotta al riciclaggio di denaro e la conformità con le normative AML (Anti-Money Laundering) e KYC (Know Your Customer).

Perché il mining non è regolamentato direttamente dal MiCA:

Il mining, cioè il processo di validazione delle transazioni e la creazione di nuovi blocchi nelle blockchain proof-of-work (come Bitcoin), non è considerato un'attività finanziaria o di emissione di asset. Il MiCA è stato sviluppato per regolamentare le attività finanziarie connesse ai cripto-asset, come l'emissione, lo scambio, la custodia e la fornitura di servizi relativi a questi asset. Il mining, di per sé, è un'attività tecnica che riguarda la convalida delle transazioni sulla blockchain, non un'attività di emissione o gestione di strumenti finanziari.

Regolamento Europeo sulle cripto-attività (MiCA)

La normativa fiscale relativa al mining di criptovalute in Italia e in altri paesi europei varia notevolmente. Ogni paese tratta il mining in modo diverso a seconda del quadro normativo fiscale e della definizione di attività economica legata alle criptovalute.

Ecco alcuni esempi in riferimento alla data 6 ottobre 2024:

1. Italia

In Italia, non esiste una normativa fiscale specifica per il mining di criptovalute, ma questa attività è inquadrata in base alle leggi generali in materia di reddito e attività economiche. Le principali linee guida sono le seguenti:

• Tassazione sul reddito da mining:

  • Se l'attività di mining è considerata occasionale (svolta a livello amatoriale o hobbistico), i profitti derivanti potrebbero essere tassati come reddito diverso e soggetti all'IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche).
  • Se l'attività di mining diventa abituale e continuativa, essa viene considerata un'attività d'impresa, soggetta a tassazione ordinaria su reddito d'impresa e, nel caso di società, all'IRES (Imposta sul Reddito delle Società) e all'IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive).

• Tassazione dei guadagni da vendita di criptovalute minate:

  • Quando le criptovalute minate vengono vendute, il guadagno può essere soggetto a tassazione come reddito diverso, se effettuato da individui. Per le imprese, i guadagni sono parte del reddito aziendale.

• IVA: In conformità con le decisioni della Corte di Giustizia Europea, il mining di criptovalute non è soggetto a IVA, poiché non rientra in una prestazione di servizio che coinvolge uno scambio diretto tra due parti.

2. Germania

In Germania, il mining è regolamentato come attività commerciale soggetta a tassazione e segue un trattamento simile a quello di altre attività economiche:

• Tassazione sul reddito da mining:

  • Il mining viene considerato un'attività commerciale e i profitti sono soggetti all'imposta sul reddito per i privati o all'imposta sulle società (Körperschaftsteuer) per le imprese.

• IVA: Le criptovalute ottenute tramite mining non sono soggette a IVA in Germania, in linea con le normative dell'UE.

• Tassazione sulle plusvalenze: Le criptovalute detenute per più di un anno sono esenti da tassazione sulle plusvalenze. Se vendute entro un anno, i profitti superiori a 600 euro sono tassati come reddito ordinario.

3. Francia

In Francia, il trattamento fiscale del mining varia a seconda che l'attività sia svolta come attività occasionale o professionale:

• Tassazione sul reddito da mining:

  • Se il mining è svolto in modo occasionale da un individuo, i profitti sono tassati come reddito personale nella categoria dei redditi da lavoro non salariato.
  • Se il mining è svolto in modo professionale, i profitti sono soggetti a tassazione come redditi da attività commerciale, il che significa che il miner deve registrarsi come impresa e seguire il regime fiscale delle imprese.

• IVA: Anche in Francia, il mining non è soggetto a IVA.

• Tassazione sulle plusvalenze: Le criptovalute detenute per lungo tempo e poi vendute sono soggette a imposta sulle plusvalenze se i guadagni superano determinati limiti.

4. Regno Unito

Nel Regno Unito, il mining è soggetto a diverse regolamentazioni fiscali a seconda della natura dell'attività:

• Tassazione sul reddito da mining:

  • Se il mining è svolto a livello personale e non professionale, i profitti sono considerati reddito soggetto all'Income Tax (imposta sul reddito) e al National Insurance.
  • Se il mining è svolto come attività commerciale, i profitti sono soggetti a Corporation Tax o Income Tax, a seconda che si tratti di un'impresa o di un privato.

• IVA: Non si applica l'IVA al mining in sé.

• Tassazione sulle plusvalenze: Le criptovalute vendute dopo essere state minate sono soggette a Capital Gains Tax (imposta sulle plusvalenze) nel caso in cui vi sia un guadagno sulla vendita.

5. Spagna

In Spagna, il trattamento fiscale del mining varia a seconda che sia considerato un'attività professionale o non professionale:

• Tassazione sul reddito da mining:

  • Il mining è considerato una attività economica, e i profitti sono soggetti a tassazione come redditi da lavoro autonomo o redditi d'impresa.

• IVA: Anche in Spagna il mining non è soggetto a IVA, in linea con le normative dell'UE.

• Tassazione sulle plusvalenze: Le criptovalute vendute dopo essere state minate sono soggette all'imposta sulle plusvalenze.

6. Svezia

In Svezia, il mining è considerato un'attività tassabile, ma con alcune sfumature particolari:

• Tassazione sul reddito da mining:

  • Il mining è considerato un'attività d'impresa e i profitti sono soggetti a tassazione ordinaria. Inoltre, il miner può essere soggetto a contributi previdenziali.

• IVA: In conformità con le normative europee, il mining non è soggetto a IVA in Svezia.

• Aspetti ambientali: A causa dell'attenzione svedese sull'impatto ambientale, ci sono discussioni su eventuali restrizioni o tasse aggiuntive sul mining che consuma grandi quantità di energia non rinnovabile.

Conclusioni:

In generale, in Europa, il mining di criptovalute è trattato fiscalmente come un'attività economica, soggetta a tassazione sul reddito personale o d'impresa, con regole che variano a seconda della frequenza e della scala dell'attività. Tuttavia, la maggior parte dei paesi segue una linea comune in cui il mining non è soggetto a IVA, e le criptovalute minate e successivamente vendute sono soggette a imposta sulle plusvalenze.

Per info aggiornate ed ufficiali si invita di consultare il sito ufficiale dell'Unione Europea

Il decreto legislativo 5 settembre 2024, n. 129, che adegua la normativa nazionale al regolamento (UE) 2023/1114 relativo ai mercati delle cripto-attività, tratta principalmente della regolamentazione e supervisione delle cripto-attività in Italia, conformandosi alle direttive europee. 

Non esiste un riferimento specifico al "mining" di criptovalute, ma il decreto potrebbe trattare argomenti correlati, come la regolamentazione di mercati e operatori.

Puoi esaminare il testo completo qui.